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2019司法考试真题每日一练12月29日(商经+答案+解析)

来源:希律网   作者:陈炏    2018年12月29日 10:53:57    希律法考交流群:343325550
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1. 某教师在税务师培训班上就我国财税法制有下列说法,其中哪些是正确的?(2017-01-69,多)

A.当税法有漏洞时,依据税收法定原则,不允许以类推适用方法来弥补税法漏洞

B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,小规模纳税人的适用税率统一为3%

C.消费税的征税对象为应税消费品,包括一次性竹制筷子和复合地板等

D.车船税纳税义务发生时间为取得车船使用权或管理权的当年,并按年申报缴纳

【考点】税收法定 小规模纳税人 消费税 车船税

【解析】A项考查税收法定原则。税收法定原则要求禁止类推适用,它是指当税法有漏洞时,依据税收法定原则,不允许以类推适用方法来弥补税法漏洞的原则。税法必须保持相对稳定性,不得随意解释和任意扩张或类推,立法的漏洞应由立法机关解决,执法机关不得由类推来解决,否则违背了税收法定的基本原则。因此,A正确。

B项考查小规模纳税人。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人,小规模纳税人适用征收率,征收率为3%。B说法正确。

C项考查消费税的征税对象,复合地板不是课税对象。C说法错误。

D项根据《车船税法》第8条规定,车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。D说法错误。(本题答案:AB)

【答案】AB

2. A基金在我国境外某群岛注册并设置总部,该群岛系低税率地区。香港B公司和浙江C公司在浙江签约设立杭州D公司,其中B公司占95%的股权,后D公司获杭州公路收费权。F公司在该群岛注册成立,持有B公司100%的股权。随后,A基金通过认购新股方式获得了F公司26%的股权,多年后又将该股权转让给境外M上市公司。M公司对外披露其实际收购标的为D公司股权。经查,A基金、F公司和M公司均不从事实质性经营活动,F公司股权的转让价主要取决于D公司的估值。对此,根据我国税法,下列哪些说法是正确的?(2017-01-70,多)

A.A基金系非居民企业

B.D公司系居民企业

C.A基金应就股权转让所得向我国税务机关进行纳税申报

D.如A基金进行纳税申报,我国税务机关有权按照合理方法调整其应纳税收入

【考点】居民企业 非居民企业 应纳税所得

【解析】AB项考查居民企业与非居民企业。居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立,或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业,非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。A、B正确。

C项考查纳税申报。《企业所得税法》第3条第3款规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。C项正确。

D项考查应纳税所得额的调整。依据《企业所得税法》第41条规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。D项正确。(本题答案:ABCD)

【答案】ABCD

3. 昌昌公司委托拍卖行将其房产拍卖后,按成交价向税务部门缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。3年后,县地税局稽查局检查税费缴纳情况时,认为该公司房产拍卖成交价过低,不及市场价的一半。遂作出税务处理决定:重新核定房产交易价,追缴相关税款,加收滞纳金。经查,该公司所涉拍卖行为合法有效,也不存在逃税、骗税等行为。关于此事,下列哪些说法是正确的?(2017-01-71,多)

A.该局具有独立执法主体资格

B.该公司申报的房产拍卖价明显偏低时,该局就可核定其应纳税额

C.该局向该公司加收滞纳金的行为违法

D.该公司对税务处理决定不服,可申请行政复议,对复议决定不服,才可提起诉讼

【考点】税收征收管理

【解析】稽查局是主管地方税收稽查工作的职能部门,是税务行政执法主体,担负着查处税务违法案件的职能。A正确。

B项考查核定应纳税额。根据《税收征收管理法》第35条第6项规定,“纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,税务机关有权核定应纳税额。”所以拍卖价格偏低就一定能核查,需要该公司无正当理由时才能核定。B项错误。

C项考查滞纳金。税务局未经核查就做出该处罚决定没有法律依据,该行为违反法律规定。C正确。

D项考查税收争议整理。根据《税收征收管理法》第88条第一款规定:“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。”D正确。(本题答案:ACD)

【答案】ACD

4. 根据《个人所得税法》,关于个人所得税的征缴,下列哪一说法是正确的?(2016-01-29,单)

A.自然人买彩票多倍投注,所获一次性奖金特别高的,可实行加成征收

B.扣缴义务人履行代扣代缴义务的,税务机关按照所扣缴的税款付给2%的手续费

C.在中国境内无住所又不居住的个人,在境内取得的商业保险赔款,应缴纳个人所得税

D.夫妻双方每月取得的工资薪金所得可合并计算,减除费用7000元后的余额,为应纳税所得额

【考点】个人所得税

【解析】A项考查偶然所得的个人所得税问题。依据《个人所得税法》第6条第6项规定,“利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。”彩票属于偶然所得,劳务收入畸高的才实行加成征收,A项错误。

B项考查扣缴义务人的手续费问题。依据《个人所得税法》第11条规定,“扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。”B项正确。

C项考查保险赔偿是否缴纳个人所得税问题。依据《个人所得税法》第4条第5项规定保险赔款免纳个人所得税。C项错误。

D项考查个人所得税的减除额的计算方法。依据《个人所得税法》第6条第1项规定,“工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。”可见,我国税收征管法中自然人分别计征,不考虑婚姻、家庭总收入。题中夫妻双方的应纳税所得额,应分别计算。D项错误。(本题答案:B)

【答案】B

5. 关于税收优惠制度,根据我国税法,下列哪些说法是正确的?(2016-01-73,多)

A.个人进口大量化妆品,免征消费税

B.武警部队专用的巡逻车,免征车船税

C.企业从事渔业项目的所得,可免征、减征企业所得税

D.农民张某网上销售从其他农户处收购的山核桃,免征增值税

【考点】企业所得税法、个人所得税法、车船税法

【解析】A项考查消费税问题。依据《消费税暂行条例》第12条第2款规定,“个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税,连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。”化妆品肯定属于应税消费品,A项错误。

B项考查车船税的免征范围。依据《车船税法》第3条规定,“下列车船免征车船税:(1)捕捞、养殖渔船;(2)军队、武装警察部队专用的车船;(3)警用车船;(4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。”符合第(3)项,B项正确。

C项考查企业所得税的免征政策。依据《企业所得税法》第27条规定:“企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得;(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;(4)符合条件的技术转让所得;(5)本法第三条第三款规定的所得。”符合第(1)项,C项正确。

D项考查转售农产品的增值税问题。依据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》,农民在网上销售从其他农户处收购的山核桃的行为不符合免征增值税的情形,D项错误。(本题答案:BC)

【答案】BC

6. 某县污水处理厂系扶贫项目,由地方财政投资数千万元,某公司负责建设。关于此项目的审计监督,下列哪些说法是正确的?(2016-01-74,多)

A.审计机关对该项目的预算执行情况和决算,进行审计监督

B.审计机关经银监局局长批准,可冻结该项目在银行的存款

C.审计组应在向审计机关报送审计报告后,向该公司征求对该报告的意见

D.审计机关对该项目作出审计决定,而上级审计机关认为其违反国家规定的,可直接作出变更或撤销的决定

【考点】审计机关的职责、权限

【解析】A项考查审计监督的范围。依据《审计法》第22条规定,“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算,进行审计监督。” A正确。

B项考查审计机构能否冻结被审计单位的银行账号。依据《审计法》第33条第2款规定,“审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准,有权查询被审计单位在金融机构的账户。”冻结是司法权利,只要公检法才享有,审计机关只有查询权,B项错误。

C项考查审计报告是否需征求被审计单位意见。依据《审计法》第40条规定,“审计组对审计事项实施审计后,应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前,应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内,将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。”应当在报送前征求意见,C项错误。

D项考查上级审计机关的变更撤销权。依据《审计法》第42条规定,“上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的,可以责成下级审计机关予以变更或者撤销,必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。” D项正确。(本题答案:AD)

【答案】AD

7. 关于个人所得税,下列哪些表述是正确的?(2015-01-69,多)

A.以课税对象为划分标准,个人所得税属于动态财产税

B.非居民纳税人是指不具有中国国籍但有来源于中国境内所得的个人

C.居民纳税人从中国境内、境外取得的所得均应依法缴纳个人所得税

D.劳务报酬所得适用比例税率,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可实行加成征收

【考点】个人所得税

【解析】A项考查个人所得税的性质。个人所得税属于所得税,而非财产税,A项错误。

B项考查考查非居民纳税人的概念。依据《个人所得税法》第1条第2款规定,非居民纳税人是指在中国境内无住所,且在境内居住不满一年的个人。并非采用国籍标准,B错误。

C项考查居民纳税人的应纳税范围。依据《个人所得税法》第1条第1款,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。C项正确。

D项考查劳务报酬的税率。依据《个人所得税法》第3条第(4)项的规定,劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。 D正确。(本题答案:CD)

【答案】CD

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