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2019司法考试真题每日一练1月2日(商经+答案+解析)

来源:希律网   作者:陈炏    2019年01月02日 13:40:47    希律法考交流群:343325550
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8. 某企业流动资金匮乏,一直拖欠缴纳税款。为恢复生产,该企业将办公楼抵押给某银行获得贷款。此后,该企业因排污超标被环保部门罚款。现银行、税务部门和环保部门均要求拍卖该办公楼以偿还欠款。关于拍卖办公楼所得价款的清偿顺序,下列哪一选项是正确的?(2014-01-29,单)

A.银行贷款优先于税款

B.税款优先于银行贷款

C.罚款优先于税款

D.三种欠款同等受偿,拍卖所得不足时按比例清偿

【考点】税收优先权

【解析】本题考查税收优先权。依据《税收征收管理法》第45条规定,“税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”可见,税款优先于无担保债权和罚款受偿。值得注意的是,与有担保债权相比,税收是否有优先权呢?答案是一般情况下没有优先权。但如果税款发生在担保债权之前,则具有优先权。此优先权是时间优先。B项正确,ACD错误。(本题答案:B)

【答案】B

9. 某企业因计算错误,未缴税款累计达50万元。关于该税款的征收,下列哪些选项是正确的?(2014-01-70,多)

A.税务机关可追征未缴的税款

B.税务机关可追征滞纳金

C.追征期可延长到5年

D.追征时不受追征期的限制

【考点】少缴税款的追征

【解析】本题考查少缴税款的追征问题。依据《税收征收管理法》第52条规定,“因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。”题中不属于偷税、抗税、骗税,所以,ABC项正确,D项错误。(本题答案:ABC)

【答案】ABC

10. 2012年外国人约翰来到中国,成为某合资企业经理,迄今一直居住在北京。根据《个人所得税法》,约翰获得的下列哪些收入应在我国缴纳个人所得税?(2014-01-71,多)

A.从该合资企业领取的薪金

B.出租其在华期间购买的房屋获得的租金

C.在中国某大学开设讲座获得的酬金

D.在美国杂志上发表文章获得的稿酬

【考点】个人所得税的征缴范围

【解析】本题主要考查个人所得税的征缴范围。

依据《个人所得税法》第1条规定,中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。第2条规定,下列各项个人所得,应纳个人所得税:(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得......”约翰2012年来华,迄今一直居住在北京,居住时间已超过1年,属于居民纳税人,其境内外所得均应向我国缴纳个人所得税。因此,ABCD正确。(本题答案:ABCD)

【答案】ABCD

11. 甲公司欠税40万元,税务局要查封其相应价值产品。甲公司经理说:“乙公司欠我公司60万元货款,贵局不如行使代位权直接去乙公司收取现金。”该局遂通知乙公司缴纳甲公司的欠税,乙公司不配合;该局责令其限期缴纳,乙公司逾期未缴纳;该局随即采取了税收强制执行措施。关于税务局的行为,下列哪些选项是错误的?(2013-01-70,多)

A.只要甲公司欠税,乙公司又欠甲公司货款,该局就有权行使代位权

B.如代位权成立,即使乙公司不配合,该局也有权直接向乙公司行使

C.本案中,该局有权责令乙公司限期缴纳

D.本案中,该局有权向乙公司采取税收强制执行措施

【考点】税收机关的代位权

【解析】本题考查税收机关的代位权问题。依据《税收征管法》第50条第1款规定:“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法第73条、第74条的规定行使代位权、撤销权。”税务局行使代位权,必须通过诉讼方式行使,而不能自行行使。ABCD均错误。(本题答案:ABCD)

【答案】ABCD

12. 2012年12月,某公司对县税务局确定的企业所得税的应纳税所得额、应纳税额及在12月30日前缴清税款的要求极为不满,决定撤离该县,且不缴纳税款。县税务局得知后,责令该公司在12月15日前纳税。当该公司有转移生产设备的明显迹象时,县税务局责成其提供纳税担保。(2013-01-92-93,任)

(1)该公司取得的下列收入中,属于《企业所得税法》规定的应纳税收入的是:

A.财政拨款

B.销售产品收入

C.专利转让收入

D.国债利息收入

【考点】企业所得税的应纳税收入

【解析】本题考查企业所得税的应纳税收入。依据《企业所得税法》第6条规定,“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。”B、C两项符合上述法规,正确。

C项考查财政拨款是否属于企业所得税的应纳税收入。依据《企业所得税法》第7条规定,“收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。”C项说法错误。

D项考查国债收入应否为应纳税收入,根据国务院及国家税务总局相关规定,企业购买国债的利息收入不纳税, D项错误。(本题答案:BC)

【答案】BC

(2)就该公司与税务局的纳税争议,下列说法正确的是:

A.如该公司不提供纳税担保,经批准,税务局有权书面通知该公司开户银行从其存款中扣缴税款

B.如该公司不提供纳税担保,经批准,税务局有权扣押、查封该公司价值相当于应纳税款的产品

C.如该公司对应纳税额发生争议,应先依税务局的纳税决定缴纳税款,然后可申请行政复议,对复议决定不服的,可向法院起诉

D.如该公司对税务局的税收措施不服,可申请行政复议,也可直接向法院起诉

【考点】纳税争议

【解析】AB项考查税务机关能否直接从银行扣缴税款。依据《税收征管法》第38条第1款规定,“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。”《税收征管法》第38条第2款规定,“纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款,或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”可见,直接扣缴税款是有条件的。据此,A项错误,B项正确。

C项考查税收争议发生后,纳税人应否先缴纳税款或提供担保的问题。依据《税收征管法》第88条第1款规定:“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。”C项正确。

D项考查对税收保全措施不服的救济办法。依据《税收征管法》第88条第2款规定:当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。”据此,D项正确。(本题答案:BCD)

【答案】BCD

13. 根据税收征收管理法规,关于税务登记,下列哪一说法是错误的?(2012-01-30,单)

A.从事生产、经营的纳税人,应在领取营业执照后,在规定时间内办理税务登记,领取税务登记证件

B.从事生产、经营的纳税人在银行开立账户,应出具税务登记证件,其账号应当向税务机关报告

C.纳税人税务登记内容发生变化,不需到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的,可不向原税务登记机关申报办理变更税务登记

D.从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地累计超过180天的,应在营业地办理税务登记手续

【考点】税收征收管理

【解析】本题考查税务登记问题。依据《税收征收管理法实施细则》第12条规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记,如实填写税务登记表,并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。第17条规定,从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。AB项说法正确,不选。第14条第2款规定,纳税人税务登记内容发生变化,不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的,应当自发生变化之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。C项说法错误,应选。根据第21条第2款:从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地累计超过180天的,应当在营业地办理税务登记手续。D项说法正确,不选。(本题答案:C)

【答案】C

14. 以下4人的月工资、薪金所得,应分别适用下列何种税率?(2012-01-68,多)

A.张某所得5000元,适用3%的税率

B.王某所得8000元,适用20%的税率

C.李某所得20000元,适用25%的税率

D.赵某所得85000元,适用45%的税率

【考点】个人所得税税率

【解析】根据个人所得税法的规定,工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。工资、薪金所得适用税率如下:(1)不超过1500元的,税率3﹪;(2)超过1500元至4500元的部分,税率10﹪;(3)超过4500元至9000元的部分,税率20﹪;(4)超过9000元至35000元的部分,税率25﹪;(5)超过35000元至55000元的部分,税率30﹪;(6)超过55000元至80000元的部分,税率35﹪;(7)超过80000元的部分,税率45﹪。据此,A正确,B错,C正确,D正确。(本题答案:ACD)

【答案】ACD

15. 根据税收征收管理法规,关于从事生产、经营的纳税人账簿,下列哪些说法是正确的?(2012-01-69,多)

A.纳税人生产、经营规模小又确无建账能力的,可聘请经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务

B.纳税人使用计算机记账的,应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

C.纳税人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得情况的,其计算机输出的完整的书面会计记录,可视同会计账簿

D.纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料,除另有规定外,应当保存10年

【考点】税收征收管理法中规定的纳税人账簿、凭证管理

【解析】A项考查小规模纳税人的会计账簿问题。依据《税收征收管理法实施细则》第23条规定,生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务;聘请上述机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照税务机关的规定,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。A项正确。

BC正确考查电算会计问题。依据《税收征收管理法实施细则》第24条第2款规定,纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。《税收征收管理法实施细则》第26条第1款规定,纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机输出的完整的书面会计记录,可视同会计账簿。BC项正确。

D项考查会计账簿的保存年限。依据《税收征收管理法实施细则》第29条第2款规定,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是,法律、行政法规另有规定的除外。(本题答案:ABCD)

【答案】ABCD

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